29Dic
Para pensar
29/12/2025 - Ramiro Montes
Ley de Inocencia Fiscal. Alcances y beneficios de la norma recientemente aprobada por el Senado
El Senado de la Nación convirtió en ley el proyecto de Inocencia Fiscal, el cual intenta incentivar el uso de dólares no declarados, más conocidos como “dólares del colchón”.
La norma permite que los contribuyentes retiren los dólares del colchón, es decir no declarados, sin ser cuestionados por ARCA (la ex AFIP). El objetivo es "blindar" a los ahorristas ante futuras administraciones para que puedan disponer de sus fondos "no declarados" sin estar obligados a demostrar su origen.
La misma introduce una reforma estructural en la relación entre el fisco y el contribuyente, estableciendo un nuevo paradigma basado en la presunción de veracidad de las declaraciones juradas y una importante actualización de los umbrales de punibilidad.
A continuación describimos en detalle las principales modificaciones que establece la reciente ley sancionada:
a) Presunción de inocencia La reforma introduce un cambio de paradigma, el establecimiento de una presunción de exactitud para las declaraciones juradas presentadas en tiempo y forma. Bajo este nuevo esquema, ARCA deberá demostrar inconsistencias relevantes antes de cuestionar la buena fe del contribuyente, buscando limitar la discrecionalidad en los procesos de fiscalización y reducir la litigiosidad sistémica.
b) Reforma al Régimen Penal Tributario Se actualizaron los montos a partir de los cuales se configura el delito penal, con incrementos significativos:
· Evasión Simple: de $1.500.000 a $100.000.000
· Evasión Agravada: de $15.000.000 a $1.000.000.000
· Evasión de Seguridad Social: de $200.000 a $7.000.000
· Uso de Facturas Apócrifas: de $1.500.000 a $100.000.000 El objetivo de la ley es concentrar los recursos judiciales en la “evasión relevante”
c) Extinción de la acción penal y prescripción Otro de los puntos es la introducción de mecanismos de extinción de la acción penal mediante la regularización de la situación fiscal.
· Pago total: ARCA no iniciará acciones penales si se cancelan las deudas y sus respectivos intereses. Este beneficio podrá ser usufructuado una sola vez por cada contribuyente.
· Prescripción: Se reduce el plazo de prescripción de las obligaciones tributarias de 5 a 3 años, agilizando la liberación de contingencias para los sujetos pasivos.
d) Multas Automáticas La ley establece un aumento de más de 100.000% en las multas automáticas para personas y empresas que no presenten en tiempo y forma la documentación requerida ante ARCA. Por ejemplo, la penalidad prevista en el artículo 38, que actualmente es de $200 para personas humanas, se eleva a $220.000, mientras que para personas jurídicas sube de $400 a $440.000. Estas sanciones corresponden a la falta de presentación en término de las declaraciones juradas.
De todas formas el ministro de Economía, aclaró que no se impondrán sanciones automáticas, sino que el ente recaudatorio notificará previamente al contribuyente, otorgando la posibilidad de regularizar la situación antes de aplicar una penalidad económica.
e) Creación del Régimen Simplificado de Ganancias Con el objetivo de incentivar la formalización de moneda extranjera no declarada, la ley crea un Régimen Simplificado en el Impuesto a las Ganancias, orientado a contribuyentes con un tope patrimonial de hasta $10.000 millones.
· Beneficio operativo: los adherentes no tendrán la obligación de informar variaciones patrimoniales ni se verán sujetos a controles de consumo.
· Determinación del impuesto: el impuesto a las ganancias se calculará exclusivamente sobre los ingresos facturados, deduciendo consumos, pero sin fiscalización sobre el crecimiento del patrimonio neto.
Así, con los dólares del colchón se podrá adquirir bienes (autos, casas) sin estar bajo la lupa de ARCA, ni tampoco de los bancos, concesionarias, escribanías ni tarjetas de crédito, quienes no estarán obligados a informar estas transacciones.
Sin perjuicio de ello, es importante aclarar que este beneficio de sacar los dólares del colchón para poder comprar inmuebles o autos aplica solo a aquel que se adhiera al Régimen Simplificado de Ganancias. No beneficiará a un monotributista, ni a un responsable inscripto en Ganancias que no se adhiera al mismo.
En resumen, aquellos que adhieran al Régimen Simplificado tendrán el beneficio de bloqueo fiscal, de presunción de exactitud de la declaración jurada presentada en la que solo se considerarán ingresos, deducciones y gastos, no patrimonio, ni montos consumidos.
Es decir la declaración jurada que presenta ARCA para que el contribuyente pague tiene un efecto liberatorio si se abona en tiempo y forma, ahora bien, si posteriormente surge una discrepancia significativa cae esa presunción de exactitud.
La iniciativa se presenta como un estímulo para transparentar ahorros no declarados y tiene un impacto sobre los denominados “dólares del colchón” indirecto, ya que al suprimirse la obligación de declarar la evolución patrimonial dentro del régimen simplificado y limitarse el uso de presunciones automáticas, disminuye el riesgo de fiscalizaciones por incrementos patrimoniales sin justificación. No obstante ello, ARCA conserva la facultad de fiscalizar y cuestionar las declaraciones cuando detecte inconsistencias relevantes.
Ramiro Montes
Contador Público
Magister en Adm. de Empresas
Miembro de la A.A.E.F
Fundador de Estudio Montes & Asoc.
