21Nov
Para pensar
21/11/2023 - Ramiro Montes
Cierres de ejercicios fiscales y la importancia de realizar una planificación tributaria.
Teniendo en cuenta que el 31 de
diciembre se produce el cierre del ejercicio fiscal de las personas físicas,
empresas unipersonales y la mayoría de las personas jurídicas, y teniendo en
consideración la enorme cantidad de impuestos y la importante carga fiscal que
soportan las mismas, se torna cada vez más relevante llevar adelante durante el
proceso una “ Planificación Fiscal” a los fines de lograr un cierre fiscal
óptimo.
¿En qué consiste una
Planificación Fiscal?
Es una actividad del proceso de
toma de decisiones empresaria que tiene como objetivo minimizar lícitamente el
costo impositivo.
También la podemos definir como una
herramienta para disminuir de manera legal el efecto financiero de la carga
tributaria.
Es importante remarcar que la
planificación fiscal NO significa la elaboración de maniobras para evadir
obligaciones fiscales, nada más alejado de la realidad.
Importancia de la
Planificación Fiscal
Ø
Constituye la única forma de accionar preventivamente para atenuar el impacto de
la carga tributaria.
Ø
En definitiva, la importancia de esta actividad radica en reducir el riesgo
fiscal, conocer y aplicar la normativa para, de manera legal, reducir la carga
tributaria o postergarla en el tiempo, y en su caso, aprovechar los regímenes
promocionales que resulten aplicables a las empresas.
A continuación un detalle de las
principales herramientas legales a considerar a los fines de reducir
lícitamente la carga tributaria:
1) Criterios de depreciación de
los bienes de capital: La utilización de la depreciación acelerada es una
ventaja fiscal que se permite en algunos regímenes de promoción industrial que
buscan incentivar las inversiones en bienes de capital. Por ejemplo, para la
producción de energía eléctrica a través de fuentes renovables.
2) Venta y Reemplazo: Esta opción
permite prorratear la ganancia fiscal obtenida por la enajenación de un bien de
uso, en los años de vida útil de otro activo que se adquiera por aquél. Por lo
cual se logra diferir el pago del tributo a los períodos fiscales siguientes al
de realizada la venta del bien a reemplazar.
3) Regímenes de compensaciones y
pagos a cuenta: Incluye la posibilidad de compensar parte del saldo de IVA, con
un porcentaje de las contribuciones patronales efectivamente abonadas en el
período.
4) Organización Jurídica: Es una
tradición en las empresas familiares la constitución de sociedades de hecho
(hoy, sociedades simples) con saldos a favor en IVA, los cuales, al tributar
impuesto a las ganancias en cabeza de los socios, no pueden compensarse y se
vuelven irrecuperables. Es importante tener presente que en el caso de las SAS,
SRL o SA, donde la empresa tributa en cabeza propia, sí se puede hacer uso del
mismo, evitando así grandes saldos inmovilizados de IVA, mejorando en este aspecto
la situación financiera de la empresa.
5) Cumplimientos de los regímenes
de información y/o recaudación: Son de importancia para la supervivencia de las
empresas y así evitar sanciones pecuniarias.
6) Situación tributaria de
proveedores: Es importante tener presente la informalidad o inconducta
tributaria de un proveedor ya que puede traer costos imprevistos y/o problemas
de fiscalización. Es recomendable analizar la situación fiscal del proveedor al
iniciar una relación comercial.
7) Utilización de los beneficios
promocionales: Tener el conocimiento adecuado de los beneficios y ayudas
previstas para determinado tipo de actividades, empresas y radicaciones
geográficas puede contribuir a las empresas a aprovechar importantes ventajas
fiscales
8) Balances de corte y proyección de
resultados: Beneficios Esta práctica resulta crucial al momento de planificar
el cierre del ejercicio fiscal, consiste en proyectar el resultado del
ejercicio en un momento determinado del periodo económico y en base a ello
planificar gastos y proyectar inversiones al cierre, traduciendo, por ejemplo,
impuesto a las ganancias a pagar en bienes capital. Ej.: Adquisición de una
camioneta o máquina agrícola en un establecimiento agropecuario o una maquina
en una industria.
Ventajas de la Planificación
Fiscal
- Se forma una cultura de prevención,
ahorrando tiempo y dinero
- Se detectan áreas de oportunidad en la
empresa
- Se evita el caer en sanciones y
ayuda a anticipar los eventos futuros
- Minimiza el riesgo y brinda
seguridad, al fijar un rumbo de la empresa con certidumbre
- Se logra que la carga fiscal sea la menor
posible
Conclusión
Los cambios permanentes y las oportunidades en
las normas deben ser conocidas para realizar una correcta planificación, a los
fines de minimizar y distribuir la carga tributaria e informar los tiempos y
montos de las obligaciones fiscales. Es importante remarcar que es aplicable a
todas las empresas, sin importar su tamaño, posición en el mercado, actividad y
forma jurídica, por lo cual la planificación fiscal debe estar en la agenda de
todas las empresas.
Ramiro Montes
Contador Público
Magister en Administración de
Empresas
Miembro de la Asociación
Argentina de Estudios Fiscales
Fundador de Estudio Montes & Asociados
